Ви порахували контейнер: товар, фрахт, мито, доставка. Вийшла зрозуміла цифра. А потім брокер називає суму до сплати на митниці — і вона на 20% більша, ніж ви очікували, і потрібна вона зараз, а не після продажу. Ця стаття для компаній на загальній системі з ПДВ, які возять з Китаю від контейнера, і пояснює, як рахується імпортний ПДВ, коли й на підставі чого виникає податковий кредит і чому саме цей податок найчастіше ламає обіговий капітал імпортера.
На що саме нараховують 20%
Найпоширеніша помилка — рахувати ПДВ від вартості товару за інвойсом. База ширша.
Імпортний ПДВ нараховують на митну вартість плюс мито плюс акциз (якщо він є). Митна вартість, своєю чергою, — це не тільки ціна за інвойсом: вона включає транспортування й страхування до кордону України, а також ряд супутніх витрат.
Приклад для контейнера:
- Вартість товару за інвойсом (FOB Шанхай) — $40 000
- Фрахт і страхування до кордону — $3 500
- Митна вартість — $43 500
- Мито 5% — $2 175
- База для ПДВ — $45 675
- ПДВ 20% — $9 135
Тобто ПДВ рахується від суми, яка вже містить мито: податок на податок. І чим більший фрахт, тим більший ПДВ — зростання ставки контейнера б'є по вас двічі. Повна арифметика поставки — у повній вартості імпорту з Китаю, а від чого залежить ставка мита — у як визначити код УКТЗЕД.
Коли виникає податковий кредит
Тут головна відмінність імпорту від звичайної купівлі в Україні.
При купівлі на внутрішньому ринку підставою для кредиту є податкова накладна, і в неї є запас: зареєстровану ПН можна включити до кредиту протягом 365 днів. При імпорті податкової накладної не існує взагалі — підставою є митна декларація.
І запасу немає. Право на кредит виникає в тому звітному періоді, у якому оформлено митну декларацію та сплачено податок. ДПС підтверджує це прямо: перенести імпортний ПДВ на наступні періоди, як внутрішню ПН, підстав немає.
Якщо кредит не відображено вчасно, він не згорає остаточно — але забрати його можна лише через уточнюючий розрахунок до декларації того самого періоду, у межах строків давності. Це вже не «покласти в наступний місяць», а окрема процедура з окремими ризиками.
Внутрішня ПН має 365 днів. Митна декларація — рівно один звітний період. Це найдорожча відмінність у роботі бухгалтера з імпортом.
Дві деталі, які реально впливають на гроші
Дата декларації важить більше, ніж здається. Декларація, оформлена 31 січня, дає кредит у січневій декларації. Оформлена 1 лютого — у лютневій. Різниця в один день зсуває податковий результат на цілий місяць. Якщо ви закриваєте квартал з великим зобов'язанням, дата випуску контейнера — керований параметр, а не випадковість.
Сплачений на митниці ПДВ збільшує ліміт реєстрації. Сума імпортного ПДВ заходить у формулу СЕА ПДВ через показник ΣМитн (п. 200-1.3 ПКУ) і піднімає ваш реєстраційний ліміт. Для імпортера, який далі виписує накладні клієнтам, це практично значуща річ: гроші, сплачені на митниці, працюють не тільки як кредит, а й як ліміт.
Скільки обігового капіталу вимиває контейнер
Порахуємо в грошах, а не у відсотках. Контейнер із митною вартістю $43 500:
- Мито — $2 175, безповоротно, це витрата в собівартості
- ПДВ — $9 135, повертається, але не грошима, а майбутнім зменшенням зобов'язання
- Разом на митниці — понад $11 000 одразу, до того як продано хоч одну одиницю
Ключове: податковий кредит — це не повернення на рахунок. Це право зменшити своє ПДВ-зобов'язання. Якщо ви щойно завезли товар і ще нічого не продали, вам просто нема від чого віднімати — кредит лягає у від'ємне значення й чекає наступних періодів. Гроші фізично вийшли, а користь від них прийде через один-три місяці залежно від швидкості обороту.
Саме тому імпортери з довгим складським циклом регулярно опиняються в ситуації «прибуток є, грошей немає». Це не помилка обліку — це структура податку.
Коли ПДВ не платять
Є режими й товари з пільгами, і вони змінюють економіку категорії цілком:
- Обладнання для відновлюваної енергетики — сонячні панелі, інвертори й супутнє обладнання мають звільнення від ПДВ і мита; деталі в пільгах на сонячні панелі
- Тимчасове ввезення й переробка — окремі митні режими, де податок або не сплачується, або сплачується частково
- Гуманітарні та оборонні поставки — окремий режим із власними умовами
Пільга завжди прив'язана до коду УКТЗЕД, а не до назви товару в інвойсі. Помилка в коді — це або втрачена пільга, або донарахування з санкціями. Це ще один аргумент за те, щоб класифікувати товар до відвантаження, а не на терміналі.
Якщо митниця скоригувала митну вартість
Ситуація типова: інспектор не погоджується з заявленою вартістю, вартість коригують угору, ПДВ донараховують. Гарна новина — донарахований ПДВ теж дає податковий кредит, на підставі відповідного коригування митної декларації, у періоді сплати.
Погана — гроші заморожені зараз, а спір про вартість може тривати місяцями. Тому базова профілактика працює краще за оскарження: коректний інвойс, підтверджена оплата, прозорий контракт, відповідність цін ринку. Див. комерційний інвойс і розмитнення в Україні для бізнесу.
Якщо ви не платник ПДВ
Тоді імпортний ПДВ ви все одно платите на митниці — але кредиту немає. Він просто входить у собівартість товару. Для єдинника-імпортера це означає, що реальна ціна закупівлі на 20% вища за розрахунок конкурента на загальній системі. На контейнерних обсягах це та різниця, заради якої переходять на загальну систему.
Чек-лист до наступної поставки
- Закладіть ПДВ і мито в касовий план окремим рядком, а не «в межах бюджету поставки»
- Класифікуйте товар до відвантаження — код визначає і ставку мита, і наявність пільги
- Дайте брокеру повний комплект заздалегідь — затримка декларації зсуває кредит на місяць і водночас накручує демередж
- Перевірте, що декларацію відображено в періоді оформлення, а не «коли дійшли руки»
- Тримайте підтвердження оплати, що збігаються з інвойсом і контрактом — це база захисту митної вартості
- Пам'ятайте про валютний строк паралельно: розмитнення закриває не тільки податкове питання, а й валютний нагляд за операцією
Де ми в цьому корисні
Ми рахуємо поставку до контракту — з митною вартістю, ставкою мита за фактичним кодом, ПДВ і датою випуску, — щоб ви бачили не ціну заводу, а суму, яка вийде з рахунку, і місяць, у якому повернеться кредит. Далі ведемо документи так, щоб декларація не зависла на терміналі. Сім років і 3 500+ доставок — реальні проєкти в кейсах.
Дивіться митного брокера та документальний супровід, або напишіть на contact@silkwaysourcing.com чи в WhatsApp +380 97 883 4765 — порахуємо вашу поставку з податками до підписання.
